Работа в бюджетной организации и открытие собственного бизнеса

[Tenor 7]

Уважаемый Евгений Вячеславович, у меня к Вам такой вопрос:

В данный момент я работаю в бюджетной организации, но хочу открыть своё ЧП, не увольняясь с основной работы, т.е. продолжая работать по своей трудовой книжке на этой бюджетной организации. Возможно ли так? Можно ли считать ведение ЧП, как работа по совместительству и надо ли подавать декларацию о доходах (для совместителей) в Рай.ГНИ?

[Eugene V.P. 10]

Уважаемый Евгений Вячеславович, у меня к Вам такой вопрос:

В данный момент я работаю в бюджетной организации, но хочу открыть своё ЧП, не увольняясь с основной работы, т.е. продолжая работать по своей трудовой книжке на этой бюджетной организации. Возможно ли так? Можно ли считать ведение ЧП, как работа по совместительству и надо ли подавать декларацию о доходах (для совместителей) в Рай.ГНИ?

Разумеется, Вы без проблем сможете открыть свое Частное предприятие.

Исходя из смысла статьи 14 «Единоличное управление частным предприятием» ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН от 11 декабря 2003 г. N 558-II « О частном предприятии» Собственник частного предприятия в качестве руководителя единолично управляет предприятием, то есть руководителем – директором сможете быть только Вы. Конечно же, в данном случае, Вы будете начислять себе заработную плату.

Вопрос уплаты подоходного налога:

 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

 

Статья 62. Отчеты, расчеты по налогу на доходы физических лиц и декларации о доходах

выдержка

 

Физическое лицо - резидент, получившее доход не по основному месту работы (как из источников в Республике Узбекистан, так и за ее пределами), представляет декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют.

…

Следует также обратить внимание на следующий нормативный акт.

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (новая редакция)

Утверждена Постановлением Министерства финансов и Государственного Налогового комитета Республики Узбекистан от 14 января 2002 г. N 10 и N 2002-16. 3арегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 14 марта 2002 г. N 1110

 

39. Декларация о совокупном годовом доходе должна подаваться:

а) физическими лицами, получающими доход не по основному месту работы (как из источников в Республике Узбекистан, так и за ее пределами), кроме случаев, указанных в абзаце втором пункта 33 настоящей Инструкции;

б) иностранными физическими лицами-резидентами;

в) физическими лицами-резидентами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

 

Приведу абзацы второй и третий п.33 настоящей инструкции.

 

Если физическое лицо, получающее доходы по оплате труда не по основному месту работы, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога по максимальной ставке, указанной в пункте 13 настоящей Инструкции, то юридические лица, выплачивающие доходы удерживают налог согласно заявлению плательщика.

С доходов физических лиц, получивших доходы не по основному месту работы, окончательная сумма налога на доходы исчисляется органом налоговой службы по данным представленных деклараций о полученных доходах, произведенных расходах и удержанных сумм налога.

 

И разумеется, п.13 настоящей инструкции.

 

13. С сумм заработной платы, вознаграждений и других доходов физических лиц налог взимается в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящим разделом:

 

Размер совокупного дохода - Сумма налога

до пятикратного размера минимальной заработной платы - 13 процентов от суммы дохода

 

от пяти (+1 сум) до десятикратного размера минимальной заработной платы - налог с пятикратного + 18 процентов с суммы, превышающей пятикратный размер минимальной заработной платы

 

от десятикратного (+1 сум) размера минимальной заработной платы и выше - налог с десятикратного + 25 процентов с суммы, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы

 

Таблица изложена в редакции п.1 приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз от 20.02.2007 г. за N 1110-6

Для целей налогообложения размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма месячных размеров минимальной заработной платы за соответствующий период с начала года).

Edited 26.07.2007 17:12 by Advokat Master

[Tenor 7]

Уважаемый Евгений Вячеславович! Огромное спасибо за подробный ответ на мой вопрос!

[Eugene V.P. 10]

С 01 января 2008 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Узбекистан.

Дополнения к ответу в свете нового документа.

Глава 34. Налогообложение на основании декларации о доходах

 

Статья 189. Доходы, облагаемые на основании декларации

 

К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы резидентов Республики Узбекистан:

имущественный доход, доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, если они не обложены у источника выплаты;

доходы, полученные из двух и более источников, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи;

доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан.

Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы физических лиц был удержан по его заявлению с применением установленной максимальной ставки.

 

Статья 190. Налогообложение доходов, полученных в виде авторского вознаграждения

 

Физические лица, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица, доходы которых облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на доходы физических лиц на основании письменного извещения органа государственной налоговой службы.

Физическое лицо, получающее авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязано вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода.

К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:

расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

 

Статья 191. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица

 

Декларация о совокупном годовом доходе физического лица представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.

Форма декларации о совокупном годовом доходе физических лиц утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан и должна содержать следующие сведения:

фамилию, имя, отчество, год рождения, пол, гражданство, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;

идентификационный номер налогоплательщика;

полученный совокупный годовой доход с разбивкой по видам доходов, подлежащих налогообложению (для декларирования доходов от разовых операций и от сдачи имущества в аренду отражается предполагаемый доход только от этих операций);

источники доходов;

суммы расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с извлечением дохода;

льготы по налогу на доходы физических лиц;

исчисленную сумму налога;

фактически уплаченную сумму налога.

Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может содержать и другие сведения, связанные с декларированием совокупного годового дохода физических лиц.

Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может быть представлена по почте заказным письмом, а также на электронном носителе информации.

Бланки декларации о совокупном годовом доходе физического лица предоставляются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы бесплатно.

При обнаружении в представленной физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе физического лица ошибки, приводящей к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, физическое лицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.

Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физического лица подается до истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим Кодексом.

Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физического лица подается после истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, но до обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.

Днем обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы считается день получения физическим лицом письменного уведомления органа государственной налоговой службы об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица.

 

Статья 192. Порядок представления декларации о доходах

 

Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 189 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о доходах за предыдущий налоговый период.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом-резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо – резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий год не представляется.

Уплата налога на доходы физических лиц, исчисленного по декларации о доходах, порядок представления которой определен частью третьей настоящей статьи, производится в течение пятнадцати дней с момента подачи декларации.

Физическое лицо, получившее грант, при подаче декларации о доходах указывает сумму полученного дохода по гранту, размер налога на доходы физических лиц, а также соответствующее заключение уполномоченного Кабинетом Министров Республики Узбекистан органа по координации развития науки и технологий.

Физическое лицо, получающее доход от предоставления имущества в аренду, в установленном порядке представляет следующие декларации о доходах:

предварительную – в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления таких доходов, в случае если эти доходы не облагались налогом на доходы физических лиц у источника выплаты;

окончательную – до 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо в письменной форме уведомляет орган государственной налоговой службы по месту постоянного жительства.

 

Статья 193. Порядок уплаты налога по декларации

 

Физические лица – резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог на доходы физических лиц по данным декларации о доходах не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица – резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать исчисленный налог на доходы физических лиц в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом налог на доходы физических лиц, выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога на доходы физических лиц.

Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, уплачивают налог на доходы физических лиц ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации. По истечении года годовая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 15 марта следующего года.

Датой уплаты налога на доходы физических лиц является:

при уплате юридическими лицами или физическими лицами со счета в банке – день списания средств с их счетов в банке;

при внесении наличных денежных средств физическими лицами – дата внесения средств в кассу банка.

Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении.

[werty 0]

Доброго времени суток!!!

Уважаемый Advokat Master, вопрос к Вам...

У меня есть основное место работы, а также я дополнительно зарегестрирован как индивидуальный предприниматель...

Как же мне быть в случае, если я перепродаю услуги, но от общего оборота проходящего через мой расчётный счёт средств, имею только 10%. Патент и отчисления в пенсионный фонд плачу исправно... Как мне быть с деклорацией, так как прибыль то моя, но в качестве з/платы со своего расчётного счёта я денег не снимаю??? Как должны производить расчет по месту основной работы?

Да и вообще как вся эта схема работает с прибылью, получаемой индивидуальным предпринимателем??? Должны ли они предоставлять деклорацию, или патентный платёж заменяет её???

Edited 23.03.2008 18:00 by werty